Налоговое законодательство 2010 года предполагает ряд изменений, направленных на совершенствование и упрощение налоговой системы Республики Беларусь.
Остановимся на основных изменениях при исчислении налогов субъектами предпринимательской деятельности, применяющими упрощенную систему налогообложения.
В первую очередь хотелось бы подчеркнуть, что с 1 января 2010 года порядок применения упрощенной системы налогообложения будет регулироваться статьями 285-291 главы 34 раздела VII Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь вместо Указа Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 года № 119 «Об упрощенной системе налогообложения» (далее – Указ № 119), который с 1 января 2010 года признан утратившим силу.
Также установлена новая ставка налога при упрощенной системе налогообложения в размере 3% от выручки от реализации товаров за пределы Республики Беларусь.
Данная ставка возможна к применению только при реализации на экспорт товаров, и не применяется в отношении реализуемых за пределы Республики Беларусь работ, услуг, имущественных прав.
Поскольку Особенной частью Налогового кодекса не установлено иное, ставка налога в размере 3 процентов от выручки от реализации товаров за пределы Республики Беларусь, может применяться не только в отношении реализуемых на экспорт товаров белорусского производства или происхождения, но и в отношении иных товаров.
При этом следует учитывать, что согласно пункту 3 статьи 289 Особенной части Налогового кодекса организации и индивидуальные предприниматели вправе применять различные ставки налога при упрощенной системе на основании данных раздельного учета. Следовательно, плательщики, претендующие на применение рассматриваемой ставки, обязаны обеспечить раздельный учет экспортной выручки.
С 5 до 15 человек повышен критерий численности работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно, позволяющий применять упрощенную систему налогообложения с использованием в качестве налоговой базы валового дохода организациям, осуществляющим розничную торговлю (или) оказывающим услуги общественного питания, валовая выручка которых не превышает 1000 млн. рублей в год.
Для вновь образованных организаций и индивидуальных предпринимателей срок подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения составляет 20 рабочих дней со дня государственной регистрации, вместо ранее установленных 10 рабочих дней со дня получения свидетельства о государственной регистрации.
При изъявлении плательщиком желания в добровольном порядке прекратить применение упрощенной системы налогообложения и перейти на общий порядок налогообложения, обязанность информировать о своем решении налоговый орган не предусмотрена.
Республиканские государственно-общественные объединения, применяющие упрощенную систему налогообложения, не уплачивают платежи за землю и налог на недвижимость, в то время как согласно ранее действовавшему порядку некоммерческие организации, к которым относятся также и республиканские государственно-общественные объединения, при применении упрощенной системы налогообложения производили уплату платежей за землю и налога на недвижимость в общеустановленном порядке.
При определении налоговой базы для налога при упрощенной системе налогообложения исключается не только НДС, уплачиваемый из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и из внереализационных доходов в соответствии с законодательством, но и суммы НДС, уплаченные (удержанные) в иностранных государствах в соответствии с законодательством этих государств.
При реализации работ (услуг), цены (тарифы) на которые сформированы в установленном порядке без учета стоимости используемых при их выполнении (оказании) материалов и запасных частей, оплачиваемых заказчиками, определение налоговой базы исходя из стоимости выполненных работ (оказанных услуг) возможно только в случаях, когда данные работы (услуги) выполнены (оказаны) физическим лицам, исключая индивидуальных предпринимателей.
ИНСПЕКЦИЯ МНС РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПО ДРОГИЧИНСКОМУ РАЙОНУ.
